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2011.07.04 Régime de taxation

1. Principes

Les marchandises résultant de la transformation des produits agricoles de base (produits "hors annexe I", cités à l'annexe II du règlement CE n° 1216/2009), sont reprises dans le tarif douanier sous leur numéro de nomenclature tarifaire (voir n° 2-0240 et s.). Les taux des droits de douane applicables figurent en regard de chaque numéro de nomenclature.

La taxation est composée de deux éléments :

  • un droit de douane ad valorem, appelé également "élément industriel",
  • une taxe spécifique, dénommée "élément agricole" ou élément mobile ("EA" dans le tarif des douanes).

Dans le cadre de certains échanges préférentiels (notamment CE/pays de l'AELE), il peut être fait application d'éléments agricoles réduits ("EAR" dans le tarif des douanes). Le règlement CE n° 1460/96 (JOCE L 187 du 26 juillet 1996) modifié fixe dans ce domaine les modalités d'application des régimes préférentiels concernés.

L'élément agricole correspondant à la marchandise concernée est signalé dans le tarif au moyen du sigle "EA" ou "EAR" mais son taux ne figure pas directement dans le tarif. Il peut être consulté en utilisant l'annexe I du règlement publiant chaque année le tarif douanier commun basé sur la nomenclature TARIC (voir n° 2-0260).

Cette annexe comporte d'une part, un tableau des codes additionnels (aussi appelé grille de Meursing, ce tableau, que nous reproduisons au paragraphe 2 ci-dessous, est établi selon la composition des marchandises), et d'autre part un tableau de correspondance reprenant pour chaque code additionnel le taux, fixé en euros par 100 kilogrammes de poids net, de l'élément agricole applicable.

Ce dernier tableau comprend également, en colonne 3, les droits additionnels sur les sucres divers qui s'appliquent sur le maximum de perception du droit de douane (lorsqu'une mention "AD S/Z" renvoie à l'annexe I du règlement publiant le tarif), et en colonne 4 les droits additionnels sur la farine qui s'appliquent au maximum de perception du droit de douane (lorsqu'une mention "AD F/M" renvoie à cette même annexe).

En effet, pour certains produits hors annexe I, le cumul du droit "ad valorem" avec l'élément agricole ne peut excéder le maximum de perception éventuel composé du droit "ad valorem" et, le cas échéant, soit d'un droit additionnel sur les sucres, soit d'un droit additionnel sur les farines.

2. Le tableau des codes additionnels (grille de Meursing)

A noter que dans le cadre de discussions tenues début 2010 au sein de l’OMC, la Commission européenne a étudié puis proposé une importante simplification de cette grille. Il faut préciser que dans sa configuration actuelle, celle-ci permet plus de 27 000 combinaisons de droits.

(ci-dessous, fac-similé reproduit à titre d'exemple mais non utilisable en l'état)

MATIERES grasses du lait

PROTEINES DU LAIT (% en poids)

AMIDON OU FECULE / GLUCOSE (% en poids)

³0lt;5 ³5lt;25 ³25lt;50 ³50lt;75 ³75
Saccharose / Sucre Interverti / Isoglucose (% en poids)
³0 ³5 ³30 ³50 ³70 ³0 ³5 ³30 ³50 ³70 ³0 ³5 ³30 ³50 ³0 ³5 ³30 ³0 ³5
lt;5 lt; 30 lt; 50 lt; 70 lt;5 lt; 30 lt; 50 lt; 70 lt;5 lt; 30 lt; 50 lt;5 lt; 30 lt;5
³0lt;1,5 ³0lt;2,5 7000 7001 7002 7003 7004 7005 7006 7007 7008 7009 7010 7011 7012 7013 7015 7016 7017 7758 7759
³2,5lt;6 7020 7021 7022 7023 7024 7025 7026 7027 7028 7029 7030 7031 7032 7033 7035 7036 7037 7768 7769
³6lt;18 7040 7041 7042 7043 7044 7045 7046 7047 7048 7049 7050 7051 7052 7053 7055 7056 7057 7778 7779
³18 lt;30 7060 7061 7062 7063 7064 7065 7066 7067 7068 7069 7070 7071 7072 7073 7075 7076 7077 7788 7789
³30 lt;60 7080 7081 7082 7083 7084 7085 7086 7087 7088 X 7090 7091 7092 X 7095 7096 X X X
³60 7800 7801 7802 X X 7805 7806 7807 X X 7810 7811 X X X X X X X
³1,5lt;3 ³0lt;2,5 7100 7101 7102 7103 7104 7105 7106 7107 7108 7109 7110 7111 7112 7113 7115 7116 7117 7798 7799
³2,5lt;6 7120 7121 7122 7123 7124 7125 7126 7127 7128 7129 7130 7131 7132 7133 7135 7136 7137 7808 7809
³6lt;18 7140 7141 7142 7143 7144 7145 7146 7147 7148 7149 7150 7151 7152 7153 7155 7156 7157 7818 7819
³18
lt; 30
7160 7161 7162 7163 7164 7165 7166 7167 7168 7169 7170 7171 7172 7173 7175 7176 7177 7828 7829
³30lt;60 7180 7181 7182 7183 X 7185 7186 7187 7188 X 7190 7191 7192 X 7195 7196 X X X
³60 7820 7821 7822 X X 7825 7826 7827 X X 7830 7831 X X X X X X X
³3lt;6 ³0lt;2,5 7840 7841 7842 7843 7844 7845 7846 7847 7848 7849 7850 7851 7852 7853 7855 7856 7857 7858 7859
³2,5
lt;12
7200 7201 7202 7203 7204 7205 7206 7207 7208 7209 7210 7211 7212 7213 7215 7216 7217 7220 7221
³12 7260 7261 7262 7263 7264 7265 7266 7267 7268 7269 7270 7271 7272 7273 7275 7276 X 7838 X
³6lt;9 ³0lt;4 7860 7861 7862 7863 7864 7865 7866 7867 7868 7869 7870 7871 7872 7873 7875 7876 7877 7878 7879
³4lt;15 7300 7301 7302 7303 7304 7305 7306 7307 7308 7309 7310 7311 7312 7313 7315 7316 7317 7320 7321
³15 7360 7361 7362 7363 7364 7365 7366 7367 7368 7369 7370 7371 7372 7373 7375 7376 X 7378 X
³9lt;12 ³0lt;6 7900 7901 7902 7903 7904 7905 7906 7907 7908 7909 7910 7911 7912 7913 7915 7916 7917 7918 7919
³6lt;18 7400 7401 7402 7403 7404 7405 7406 7407 7408 7409 7410 7411 7412 7413 7415 7416 7417 7420 7421
³18 7460 7461 7462 7463 7464 7465 7466 7467 7468 X 7470 7471 7472 X 7475 7476 X X X
³12 lt;18 ³0lt;6 7940 7941 7942 7943 7944 7945 7946 7947 7948 7949 7950 7951 7952 7953 7955 7956 7957 7958 7959
³6lt;18 7500 7501 7502 7503 7504 7505 7506 7507 7508 7509 7510 7511 7512 7513 7515 7516 7517 7520 7521
³18 7560 7561 7562 7563 7564 7565 7566 7567 7568 X 7570 7571 7572 X 7575 7576 X X X
³18 lt;26 ³0lt;6 7960 7961 7962 7963 7964 7965 7966 7967 7968 7969 7970 7971 7972 7973 7975 7976 7977 7978 7979
³6 7600 7601 7602 7603 7604 7605 7606 7607 7608 7609 7610 7611 7612 7613 7615 7616 X 7620 X
³26lt;40 ³0lt;6 7980 7981 7982 7983 7984 7985 7986 7987 7988 X 7990 7991 7992 X 7995 7996 X X X
³6 7700 7701 7702 7703 X 7705 7706 7707 7708 X 7710 7711 7712 X 7715 7716 X X X
³40lt;55 7720 7721 7722 7723 X 7725 7726 7727 7728 X 7730 7731 7732 X 7735 7736 X X X
³55lt;70 7740 7741 7742 X X 7745 7746 7747 X X 7750 7751 X X X X X X X
³70lt;85 7760 7761 7762 X X 7765 7766 X X X 7770 7771 X X X X X X X
³85 7780 7781 X X X 7785 7786 X X X X X X X X X X X X

Cette grille permet d'établir le code additionnel utilisé pour l'application des éléments agricoles en fonction de la composition des marchandises et en particulier de leur teneur en :

  • amidon ou fécule et glucose ;
  • saccharose, sucre interverti et isoglucose ;
  • matières grasses du lait ;
  • protéines du lait

Sont indiquées :

  • verticalement, les fourchettes retenues pour les teneurs en matières grasses du lait et en protéines du lait ;
  • horizontalement, les fourchettes retenues d'une part, pour les teneurs en amidon, en fécule et en glucose et, d'autre part, en saccharose, sucre interverti et isoglucose.

Le code additionnel est composé des quatre chiffres de la grille figurant à l'intersection des lignes relatives à chacune des fourchettes retenues en fonction de la composition du produit, pour chacun des composants.

3. Le référentiel tarifaire RITA

Outre le tarif douanier commun établi par règlement communautaire, accessible également sous format électronique (voir n° 2-0260), les opérateurs titulaires d'un compte "Prodouane" (nom du portail opérationnel Internet des douanes françaises, voir n° 2-0805) peuvent consulter le référentiel intégré tarifaire automatisé (RITA). Mis en place fin 2006 dans le cadre des téléprocédures DELTA, ce référentiel intègre les droits de douane et toute autre taxation applicable, comme les éléments agricoles éventuellement applicables aux produits hors annexe I.

Fait intéressant à noter, le référentiel RITA comprend une fonction "simulation" des perceptions qui sont dues dans le cadre des opérations en douane.

Rappel :

En vertu d'accords préférentiels, des droits de douane réduits peuvent être accordés aux marchandises originaires de certains pays tiers. Les modalités d'application de ce régime d'échanges préférentiels sont établies par le règlement (CE) 1460/96 du 25 juillet 1996 (JOCE L 187 du 26 juillet 1996) modifié. Ces taux particuliers sont intégrés dans le tarif douanier ou dans le référentiel tarifaire RITA.

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