2011.07.04 Régime de taxation

Les marchandises résultant de la transformation des produits agricoles de base (produits « hors annexe I », cités à l’annexe II du règlement CE n° 1216/2009), sont reprises dans le tarif douanier sous leur numéro de nomenclature tarifaire (voir n° 2-0240 et s.). Les taux des droits de douane applicables figurent en regard de chaque numéro de nomenclature.

La taxation est composée de deux éléments :

• un droit de douane ad valorem, appelé également « élément industriel »,
• une taxe spécifique, dénommée « élément agricole » ou élément mobile (« EA » dans le tarif des douanes).

Dans le cadre de certains échanges préférentiels (notamment CE/pays de l’AELE), il peut être fait application d’éléments agricoles réduits (« EAR » dans le tarif des douanes). Le règlement CE n° 1460/96 (JOCE L 187 du 26 juillet 1996) modifié fixe dans ce domaine les modalités d’application des régimes préférentiels concernés.

L’élément agricole correspondant à la marchandise concernée est signalé dans le tarif au moyen du sigle « EA » ou « EAR » mais son taux ne figure pas directement dans le tarif. Il peut être consulté en utilisant l’annexe I du règlement publiant chaque année le tarif douanier commun basé sur la nomenclature TARIC (voir n° 2-0260).

Cette annexe comporte d’une part, un tableau des codes additionnels (aussi appelé grille de Meursing, ce tableau, que nous reproduisons au paragraphe 2 ci-dessous, est établi selon la composition des marchandises), et d’autre part un tableau de correspondance reprenant pour chaque code additionnel le taux, fixé en euros par 100 kilogrammes de poids net, de l’élément agricole applicable.

Ce dernier tableau comprend également, en colonne 3, les droits additionnels sur les sucres divers qui s’appliquent sur le maximum de perception du droit de douane (lorsqu’une mention « AD S/Z » renvoie à l’annexe I du règlement publiant le tarif), et en colonne 4 les droits additionnels sur la farine qui s’appliquent au maximum de perception du droit de douane (lorsqu’une mention « AD F/M » renvoie à cette même annexe).

En effet, pour certains produits hors annexe I, le cumul du droit « ad valorem » avec l’élément agricole ne peut excéder le maximum de perception éventuel composé du droit « ad valorem » et, le cas échéant, soit d’un droit additionnel sur les sucres, soit d’un droit additionnel sur les farines.

2. Le tableau des codes additionnels (grille de Meursing)

A noter que dans le cadre de discussions tenues début 2010 au sein de l’OMC, la Commission européenne a étudié puis proposé une importante simplification de cette grille. Il faut préciser que dans sa configuration actuelle, celle-ci permet plus de 27 000 combinaisons de droits.

(ci-dessous, fac-similé reproduit à titre d’exemple mais non utilisable en l’état)

MATIERES grasses du lait	PROTEINES DU LAIT (% en poids)	AMIDON OU FECULE / GLUCOSE (% en poids)
³0lt;5	³5lt;25	³25lt;50	³50lt;75	³75
Saccharose / Sucre Interverti / Isoglucose (% en poids)
³0	³5	³30	³50	³70	³0	³5	³30	³50	³70	³0	³5	³30	³50	³0	³5	³30	³0	³5
lt;5	lt; 30	lt; 50	lt; 70		lt;5	lt; 30	lt; 50	lt; 70		lt;5	lt; 30	lt; 50		lt;5	lt; 30		lt;5
³0lt;1,5	³0lt;2,5	7000	7001	7002	7003	7004	7005	7006	7007	7008	7009	7010	7011	7012	7013	7015	7016	7017	7758	7759
	³2,5lt;6	7020	7021	7022	7023	7024	7025	7026	7027	7028	7029	7030	7031	7032	7033	7035	7036	7037	7768	7769
	³6lt;18	7040	7041	7042	7043	7044	7045	7046	7047	7048	7049	7050	7051	7052	7053	7055	7056	7057	7778	7779
	³18 lt;30	7060	7061	7062	7063	7064	7065	7066	7067	7068	7069	7070	7071	7072	7073	7075	7076	7077	7788	7789
	³30 lt;60	7080	7081	7082	7083	7084	7085	7086	7087	7088	X	7090	7091	7092	X	7095	7096	X	X	X
	³60	7800	7801	7802	X	X	7805	7806	7807	X	X	7810	7811	X	X	X	X	X	X	X
³1,5lt;3	³0lt;2,5	7100	7101	7102	7103	7104	7105	7106	7107	7108	7109	7110	7111	7112	7113	7115	7116	7117	7798	7799
	³2,5lt;6	7120	7121	7122	7123	7124	7125	7126	7127	7128	7129	7130	7131	7132	7133	7135	7136	7137	7808	7809
	³6lt;18	7140	7141	7142	7143	7144	7145	7146	7147	7148	7149	7150	7151	7152	7153	7155	7156	7157	7818	7819
	³18 lt; 30	7160	7161	7162	7163	7164	7165	7166	7167	7168	7169	7170	7171	7172	7173	7175	7176	7177	7828	7829
	³30lt;60	7180	7181	7182	7183	X	7185	7186	7187	7188	X	7190	7191	7192	X	7195	7196	X	X	X
	³60	7820	7821	7822	X	X	7825	7826	7827	X	X	7830	7831	X	X	X	X	X	X	X
³3lt;6	³0lt;2,5	7840	7841	7842	7843	7844	7845	7846	7847	7848	7849	7850	7851	7852	7853	7855	7856	7857	7858	7859
	³2,5 lt;12	7200	7201	7202	7203	7204	7205	7206	7207	7208	7209	7210	7211	7212	7213	7215	7216	7217	7220	7221
	³12	7260	7261	7262	7263	7264	7265	7266	7267	7268	7269	7270	7271	7272	7273	7275	7276	X	7838	X
³6lt;9	³0lt;4	7860	7861	7862	7863	7864	7865	7866	7867	7868	7869	7870	7871	7872	7873	7875	7876	7877	7878	7879
	³4lt;15	7300	7301	7302	7303	7304	7305	7306	7307	7308	7309	7310	7311	7312	7313	7315	7316	7317	7320	7321
	³15	7360	7361	7362	7363	7364	7365	7366	7367	7368	7369	7370	7371	7372	7373	7375	7376	X	7378	X
³9lt;12	³0lt;6	7900	7901	7902	7903	7904	7905	7906	7907	7908	7909	7910	7911	7912	7913	7915	7916	7917	7918	7919
	³6lt;18	7400	7401	7402	7403	7404	7405	7406	7407	7408	7409	7410	7411	7412	7413	7415	7416	7417	7420	7421
	³18	7460	7461	7462	7463	7464	7465	7466	7467	7468	X	7470	7471	7472	X	7475	7476	X	X	X
³12 lt;18	³0lt;6	7940	7941	7942	7943	7944	7945	7946	7947	7948	7949	7950	7951	7952	7953	7955	7956	7957	7958	7959
	³6lt;18	7500	7501	7502	7503	7504	7505	7506	7507	7508	7509	7510	7511	7512	7513	7515	7516	7517	7520	7521
	³18	7560	7561	7562	7563	7564	7565	7566	7567	7568	X	7570	7571	7572	X	7575	7576	X	X	X
³18 lt;26	³0lt;6	7960	7961	7962	7963	7964	7965	7966	7967	7968	7969	7970	7971	7972	7973	7975	7976	7977	7978	7979
	³6	7600	7601	7602	7603	7604	7605	7606	7607	7608	7609	7610	7611	7612	7613	7615	7616	X	7620	X
³26lt;40	³0lt;6	7980	7981	7982	7983	7984	7985	7986	7987	7988	X	7990	7991	7992	X	7995	7996	X	X	X
	³6	7700	7701	7702	7703	X	7705	7706	7707	7708	X	7710	7711	7712	X	7715	7716	X	X	X
³40lt;55		7720	7721	7722	7723	X	7725	7726	7727	7728	X	7730	7731	7732	X	7735	7736	X	X	X
³55lt;70		7740	7741	7742	X	X	7745	7746	7747	X	X	7750	7751	X	X	X	X	X	X	X
³70lt;85		7760	7761	7762	X	X	7765	7766	X	X	X	7770	7771	X	X	X	X	X	X	X
³85		7780	7781	X	X	X	7785	7786	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X

Cette grille permet d’établir le code additionnel utilisé pour l’application des éléments agricoles en fonction de la composition des marchandises et en particulier de leur teneur en :

• amidon ou fécule et glucose ;
• saccharose, sucre interverti et isoglucose ;
• matières grasses du lait ;
• protéines du lait

Sont indiquées :

• verticalement, les fourchettes retenues pour les teneurs en matières grasses du lait et en protéines du lait ;
• horizontalement, les fourchettes retenues d’une part, pour les teneurs en amidon, en fécule et en glucose et, d’autre part, en saccharose, sucre interverti et isoglucose.

Le code additionnel est composé des quatre chiffres de la grille figurant à l’intersection des lignes relatives à chacune des fourchettes retenues en fonction de la composition du produit, pour chacun des composants.

3. Le référentiel tarifaire RITA

Outre le tarif douanier commun établi par règlement communautaire, accessible également sous format électronique (voir n° 2-0260), les opérateurs titulaires d’un compte « Prodouane » (nom du portail opérationnel Internet des douanes françaises, voir n° 2-0805) peuvent consulter le référentiel intégré tarifaire automatisé (RITA). Mis en place fin 2006 dans le cadre des téléprocédures DELTA, ce référentiel intègre les droits de douane et toute autre taxation applicable, comme les éléments agricoles éventuellement applicables aux produits hors annexe I.

Fait intéressant à noter, le référentiel RITA comprend une fonction « simulation » des perceptions qui sont dues dans le cadre des opérations en douane.

Rappel :

En vertu d’accords préférentiels, des droits de douane réduits peuvent être accordés aux marchandises originaires de certains pays tiers. Les modalités d’application de ce régime d’échanges préférentiels sont établies par le règlement (CE) 1460/96 du 25 juillet 1996 (JOCE L 187 du 26 juillet 1996) modifié. Ces taux particuliers sont intégrés dans le tarif douanier ou dans le référentiel tarifaire RITA.